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罗志祥鸭脖APP最新网站:个税修正案要点解读

发布时间:2021-05-21人气:
本文摘要:笔者认为,上述定论是时尚早,无地址纳税人是否缴纳个人所得税,关键在于个人所得税法实施条例第六条和第七条免税优惠条款的留存。为了适应个人所得税改革对两类纳税人在征税方式等方面的不同要求,便于税法和有关税收协议的贯彻落实,草案借鉴国际惯例,明确引入居民个人和非居民个人概念。

最近,个人所得税法修法修正案,引起了社会和业界的关注。草案重点修订年度综合征收的税收计算方法,大幅度提高超累进税率的水平,增设特别扣除项目,鼓励劳动财富,大幅度降低普通上班族和个人用户的税收负担,不调整资本收入政策。

一、引入税收居民概念草案在延续现行居住标准和居住时间标准的基础上,引入税收居民概念,将纳税义务人明确划分为居民个人和非居民个人,将居住时间标准从原来的一年调整为183天。对此,根据草案的规定,未来没有地址的个人在中国国内,但从国外获得收入的情况下,纳税义务大幅度增加。

草案

笔者认为,上述定论是时尚早,无地址纳税人是否缴纳个人所得税,关键在于个人所得税法实施条例第六条和第七条免税优惠条款的留存。草案中本条的修订不能得出上述优惠必然取消的结论。

在之后的实施条例修订中继续保留的情况下,没有地址的个人纳税义务受本次修订的影响有限。实质上,目前个人所得税法第一条,已经是国际税收管辖权的国内法规。

草案引入税收居民的概念,只是立法措辞上的调整,在技术上有利于税法和税收协定的执行,反映了中国与时俱进的立法技术和积极融入世界管理的态度。刘昆部长在修订说明中说:现行个人所得税法规定的两种纳税人实质上是居民个人和非居民个人,但没有明确概念分类。为了适应个人所得税改革对两类纳税人在征税方式等方面的不同要求,便于税法和有关税收协议的贯彻落实,草案借鉴国际惯例,明确引入居民个人和非居民个人概念。二、推进综合征收延长纳税周期根据草案第二条规定,居民个人获得工资、劳务报酬、稿费和特许权使用费收入简称综合收入,按纳税年度合并缴纳个人所得税。

非居民个人按月或次分项计算个人所得税。综合征收制度提高了个人所得税的确定性,充分实践了税收原则,在一定程度上提高了个人所得税在收入差距调整方面的经济功能,具体来说,其一,现在除了特殊行业外,企业工资和劳务报酬的支付方式对个人应纳税总额有很大影响,特别是季度奖金合并到当月工资征收税负畸形新政实施后,个人年应纳税额的计算不受发行方式的影响,企业工资和劳务报酬的支付决策不需要考虑税务计划问题,其次,现在低收入群体获得劳务报酬收入存在税负畸形高的问题,特别是外资企业发行实习生工资,一般按劳务报酬项目扣除个人所得税新政实施后,低收入群体无论获得工资薪金还是劳务报酬,都可以享受5000元的免除额,适用的最低限度税率也只有3%,远低于劳务报酬下的20%。其三,目前劳务报酬和工资的定义可以说是上司的难题。

例如退休再就业、个人打工、实习生工资等。虽然草案仍保留工资薪金和劳务报酬的划分,但综合计税后,收入性质的定义并不影响居民个人最终应纳税额,争议问题间接解决。另外,在收入总额一定的情况下,结构的变化不影响税金的计算,提高了税法的确定性,国税信〔2004〕952号等税目的定义规定也结束了历史使命。

顺便说一下,劳务报酬和工资的定义也与个人是否缴纳增值税和企业税前扣除证明书的问题有关,如何区分还有疑问。其四,综合计税后,收入来源广泛的高收入群体,如律师、教授等,税收负担上升。根据目前的分类征收方法,劳务报酬为超额累进税率,边际税率最低为20%,最高为40%,特许权使用费和原稿报酬收入均为20%单一比例税率。

如果上述个人工资收入达到较高水平,超过30万元,合并纳税后,其他收入的适用边际税率至少为25%,取消20%的费用扣除,税收负增加更加明显。综合征税有很多优点,但也带来了结算问题。

对于收入来源单一的上班族来说,考虑到现在自然人的纳税遵从意愿和能力有限,个人认为另行规定的预扣方法重视年度综合计税的联系,尽量减少结算的相关方面的可能性很高。对于从多个地方获得综合收入的居民个人来说,必须结算。否则,税务机关将通过金三代扣除代理申报记录,自动筛选应申报的未申报纳税人。

草案第九条对纳税人识别号码的特别明确是基于上述征收管理所需的考虑。另外,关于年末奖金、低价购买住宅、股票激励等政策的留存问题,个人认为其中的年末奖金是货币形式,从税法的确定性和税收的中性角度来看,不应该再留下来,而是将年末奖金纳入综合所得征收个人所得税,避免日常工资和年末奖金之间的结构调整,产生税负变化。三、增设专项附加扣除项目方案对综合收入增设专项附加扣除项目,包括儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。

特别追加扣除的具体范围、标准和实施程序由有关部门另行决定。个人预计,特别追加扣除项目不是没有限制的扣除。

例如,儿童教育很可能仅限于义务教育支出。另外,一线城市虽然薪资水平较高,但住房成本尤其是购房成本畸高,实际收入与名下收入差距明显。

草案通过房贷利息支出和房屋租金支出的扣除,间接协调了不同地区物价水平对实际收入水平的影响,从而将计税依据名义收入修改为实际收入。另外,关于继续教育问题,关于企业员工教育经费的提取和使用管理的意见财建2006317日,企业员工参加社会学历教育和个人为了取得学位而参加的现职教育,必要的费用由个人承担,不能占领企业员工教育训练经费。

按照上述规定,企业支出继续教育费用支出不扣除吗?可以作为工资的工资扣除吗继续教育支出计入员工工资或股东股息支付个人所得税吗?特别追加扣除的申报征收管理,继承了商业健康保险、税收递延型养老保险等事项的管理方法,个人向扣除义务人员提供特别追加扣除信息,扣除义务人员按月扣除税金时按规定扣除,不得拒绝。预付款扣除和结算扣除各有利弊:预付款扣除增加了预付款人的管理负担,但避免了年末结算退税的结算自己申报扣除相反,但现在税务机关很难应对个人的税收风险。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等有关部门应向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等特别扣除信息,用于税务机关事后核实纳税人申报特别扣除的真实性。

四、提高税率级别和扣费标准草案提高低税率阶段级别,并将扣费标准从3500元提高到5000元,同时取消了外籍个人等特定人员1300元的附加扣费标准。请注意,上述调整将于2018年10月1日实施。以工资为例,目前的规定和草案规定如下:目前的规定草案规定为每月换算税率1500-45000-12000104500-9000-25000-35000-35000-35000-35000-35000-55000-550000-8000-8000035>800000>8000000>8000000045以一线城市240000000-55500000000-8500000000000000-85000000000000-8500000000000000000000045500000000004500000000000000004500000000000000000000004500000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000004555555555555550000000000000000045000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000假设发放年终奖金,以最佳方式发放,按现行规定缴纳个人所得税32385元。

草案显着减轻了中产上班族的税收负担。此外,上述计算还没有计算草案追加的特别追加扣除。本次修订也大幅度提高了经营收入的税率水平,但由于经济发展和物价水平的提高,企业所得税给中小企业税收优惠,经营收入不能享受,提高水平有利于公平税收负担。

五、继续扣除代理制度目前,中国自然人税收征收管理面临着较大的信息不对称问题,税务机关往往不知道个人收入情况,因此草案继续现行规定,以扣除代理制度为普遍适用的税收征收方式,在后续税务风险应对中检查企业扣除代理义务的履行情况,扣除未扣除,扣除未解除的,按税收征收管理法的有关规定依法追究其行政责任。由于经营收入不适用扣除代理制度,根据现行规定,临时从事生产经营的自然人也可以适用经营收入缴纳个人税,但由于没有进行工商登记和税务认定,在实务中通常在代理收据的一环中征收个人所得税,不仅排除了支付者的扣除代理义务,还违反了经营收入超额累积税率的计税原理,引起了税收流失和税制漏洞。因此,个人在这次修订中,对经营收入的定义,除非参照个人用户进行税务认定,否则必须排除临时从事生产经营的自然人。

同时,草案引入纳税信用激励或惩戒制度,提高个人逃税的违法成本。目前,我国对严重失信主体采取了限制列车和民用航空器乘坐的惩戒措施。

另外,根据建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度,加快推进社会诚信建设的指导意见国发201633号规定的指导意见,未来可能采取以下惩戒措施:严格审查行政许可审查项目,严格控制生产许可证发行,限制新项目审查、批准,限制股票发行上市融资或发行债券,限制在全国股票转让系统中挂牌、融资,限制开始设立或参加小额融资公司严格限制申请财政资金项目,限制参加公共资源交易活动,限制基础设施和公共事业专利经营。对严重失信企业及其法定代表人、主要负责人和对失信行为负直接责任的注册执行人等实施市场和行业禁止措施。

及时取消严重不诚实企业及其法定代表人、负责人、高级管理人员和对不诚实行为负有直接责任的董事、股东等人员的荣誉称号,取消参的优先资格。六、建立避税制度草案第八条规定个人所得税避税制度,包括转让定价管理、控制外企规则和一般避税。

逃税和逃税的区别在于,逃税人向税务机关申报的经济活动事实是真实的,逃税是虚假的。迄今为止,特别纳税调整实施方法[试行]国税发[2009]2号,一般避税管理方法试行国税总局命令第32号等法规规定了企业所得税一般避税,但个人所得税漏税,纳税人为中国企业所得税避税制度,个人代替企业实施避税问题,个人所得税避税对健全所得税避税体系具有重要意义。七、鼓励劳动致富,资本利益政策未修订是综合征收制度的推进,税率、费用扣除标准的调整,更多的是对现行税制不合理的修正,随着物价的上涨和经济发展的正常调整,影响面只涉及上班族。

代理

这次税收修订没有调整股票转让、红利、租金等资本利益的税收政策,是扩大收入差距的重要根源之一。个人认为,大股东限制股票转让和股票转让,股票增值主要来自营业权,营业权在上市公司水平上没有缴纳企业所得税,没有重复征税的问题,限制股票转让的累计税负只有20%,远远低于综合收入的最高45%,因此有充分的理由在此基础上,考虑到散户因素,可以根据持股比例规定股票转让的起点。

同时,为了防止大股东借用信托、资产管理计划等间接转让,避免超额纳税率,明确了这样的金融工具按照渗透原理课征收所得税。除此之外,取消财税〔2015〕101号不区分持股比例的普惠性分红差异化优惠,对大股东从上市公司和全国中小企业股份转让系统获得的分红按法定税率的20%征收个人所得税。


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